2025 年度研發費用加計扣除立項抽查鑒定結果出爐，鑒定結果已正式上線申報系統，請各企業盡快登錄系統查詢結果，確保后續稅收優惠政策合規享受。
以下為通過界面
以下為不通過界面
加計扣除立項抽查鑒定不通過的企業
1、即時更正申報：調減該項目對應的加計扣除金額，補繳稅款并繳納滯納金、罰金。
2、跨年度排查調整：檢查該不通過項目所在年度的前 3 年、后 3 年是否有高度一致的項目，若有，需一并調減對應年度的加計扣除金額（例如 2022 年的項目，需排查 2019-2021、2023-2025 年度）。
3、高新企業重新核算：若為高新技術企業，需重新計算研發費用占比；若不符合占比條件，當年及前后年度均需調整，更正申報不再享受高新優惠。
4、小微條件復核：若調整后企業所得稅額增加，不再滿足小微條件，需更正申報不再享受小微優惠。
注：享受加計扣除稅收優惠的企業，請重視！加計扣除抽查追溯期長達10年，不能掉以輕心，務必規范研發全流程管理，提前完善備查資料與申報檔案，做好抽查應對準備，從源頭規避稅務及合規風險！企業需研發立項，研發合規體系落地等，歡迎咨詢凱東知識產權18925013972 微信同號
要規范化享受研發費用稅前加計扣除政策，需從適用范圍界定、費用歸集規范、常見問題把控、申報流程執行及后續管理配合五大核心維度推進，確保全流程符合政策要求；
如需研發立項合規指引、加計扣除合規填報、抽查鑒定應對輔導，歡迎咨詢凱東知識產權 18925013972 。
①會計核算健全：能清晰區分研發活動與非研發活動，準確核算研發費用；
②實行查賬征收：核定征收企業無法享受；
③居民企業：非居民企業不適用；
④能準確歸集研發費用：單獨設置 “研發支出” 科目及項目子科目，配套研發支出輔助賬。
①負面清單行業企業：煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等（判斷口徑：研發費用發生當年，主營業務收入占企業收入總額減除不征稅收入和投資收益后的余額≥50%）；
②研發活動不符合政策定義：如常規性產品升級、科研成果直接應用、商品化后技術支持等（詳見 “研發活動判斷邊界”）。
創意設計活動相關費用：包括多媒體軟件 / 動漫游戲軟件開發、綠色建筑（三星標準）設計、工業設計等，即便 “創意設計活動” 本身不屬于研發活動，其相關費用仍可加計扣除。
一、明確政策適用范圍
1. 適用企業條件（需同時滿足）
2. 禁止享受的情形
3. 特殊可享受情形
二、規范研發費用歸集
需嚴格按照政策規定的范疇歸集費用，避免漏報、錯報或超范圍歸集，具體歸集項目及要求如下：
①無論當年盈利或虧損，符合條件的研發費用均可加計扣除；
②虧損企業享受后會加大虧損額，可結轉以后年度彌補（減少后續年度應納稅所得額）。
①研究階段：全部費用化，計入當期損益；
②開發階段：同時滿足 “技術可行、有使用 / 出售意圖、能產生經濟利益、資源支持充足、支出可計量”5 個條件的，資本化計入無形資產（按 200% 攤銷）；否則費用化；
③無法區分的：全部費用化。
①做好使用記錄：記錄研發人員參與研發的工時、儀器設備用于研發的時長 / 頻次；
②合理分配費用：按實際工時占比、使用次數等方法，在研發費用與生產經營費用間分配，未分配部分不得加計扣除。
①企業內部有決策權的部門（如董事會）作出立項決議即可，無需科技部門或稅務部門立項備案；
②稅務機關對項目有異議的，會通過科技部門出具鑒定意見，企業配合提供資料即可。
2016 年 1 月 1 日后符合條件但未及時享受的，可追溯享受，追溯期限最長 3 年。
①研發活動無論成功與否，其發生的研發費用均可加計扣除（政策鼓勵研發行為，而非僅鼓勵研發結果）；
②跨年度研發項目，當年發生的費用可當年享受，無需等待項目完結。
①研發活動直接形成產品或作為組成部分形成產品對外銷售的，對應材料費用不得加計扣除；
②材料費用與產品銷售分屬不同納稅年度的，可在銷售當年沖減當年研發費用，不足沖減的結轉以后年度繼續沖減。
三、把控核心常見問題
1. 虧損企業可享受
2. 區分研究階段與開發階段支出
3. 共用人員 / 儀器設備的管理
4. 無需事前技術鑒定
5. 追溯享受權限
6. 失敗研發活動仍可扣除
7. 研發形成產品銷售后的處理
四、規范申報流程
采用 “真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查” 的辦理方式，具體流程如下：
五、配合后續管理
1. 留存備查資料（保留 10 年）
需準備以下資料，以備稅務機關核查：-
①立項類：研發項目計劃書、企業內部立項決議文件；
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人員 / 設備類：研發專門機構編制、研發人員名單、共用人員 / 儀器費用分配說明；
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②合同類：委托 / 合作研發合同（經科技部門登記）；
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③費用類：研發支出輔助賬及匯總表、集中研發項目決算表及費用分攤明細；
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④其他：科技部門出具的鑒定意見（如有）、研發成果檢測報告 / 工作總結等。
2. 應對稅務核查與技術鑒定
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①稅務機關年度核查面不低于 20%，企業需配合提供留存資料；
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②若稅務機關對項目有異議，會移送科技部門鑒定，需確保項目資料能證明 “屬于研發活動”（如體現技術創新性、解決技術不確定性）；
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③避免鑒定不通過：杜絕項目資料簡單（無技術研發內容）、前后不一致（立項名稱 / 負責人與決議書不符）、缺失關鍵證明（如研發過程報告）等問題。
3. 違規后果
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若資料不符、無法證實符合優惠條件或弄虛作假，稅務機關將追繳已享受優惠，加收滯納金并處罰款
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